IS (IV): Exención para evitar la doble imposición. Reducción de rentas procedentes de determinados activos intangibles. Reserva de capitalización.
Artículo 21. Exención sobre dividendos y rentas derivadas de la transmisión de valores representativos de los fondos propios de entidades residentes y no residentes en territorio español.✍️ Tiene pregunta de repaso
1. Estarán exentos los dividendos o participaciones en beneficios de entidades, cuando se cumplan los siguientes requisitos:
a) Que el porcentaje de participación, directa o indirecta, en el capital o en los fondos propios de la entidad sea, al menos, del 5 por ciento.
La participación correspondiente se deberá poseer de manera ininterrumpida durante el año anterior al día en que sea exigible el beneficio que se distribuya o, en su defecto, se deberá mantener posteriormente durante el tiempo necesario para completar dicho plazo. Para el cómputo del plazo se tendrá también en cuenta el período en que la participación haya sido poseída ininterrumpidamente por otras entidades que reúnan las circunstancias a que se refiere el artículo 42 del Código de Comercio para formar parte del mismo grupo de sociedades, con independencia de la residencia y de la obligación de formular cuentas anuales consolidadas.
En el supuesto de que la entidad participada obtenga dividendos, participaciones en beneficios o rentas derivadas de la transmisión de valores representativos del capital o de los fondos propios de entidades en más del 70 por ciento de sus ingresos, la aplicación de esta exención respecto de dichas rentas requerirá que el contribuyente tenga una participación indirecta en esas entidades que cumpla los requisitos señalados en esta letra. El referido porcentaje de ingresos se calculará sobre el resultado consolidado del ejercicio, en el caso de que la entidad directamente participada sea dominante de un grupo según los criterios establecidos en el artículo 42 del Código de Comercio, y formule cuentas anuales consolidadas.
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¿Durante cuánto tiempo debe poseerse de manera ininterrumpida la participación para aplicar la exención sobre dividendos del artículo 21?
Respuesta correcta: a) Durante el año anterior al día en que sea exigible el beneficio que se distribuya o, en su defecto, manteniéndose posteriormente hasta completar dicho plazo.
Se apoya en el artículo 21.1 de Ley del Impuesto sobre Sociedades.
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Según el artículo 21.3, si el requisito de la letra b) no se cumplió en algún ejercicio de tenencia, ¿cómo se entiende generada la parte de la renta que no se corresponda con un incremento neto de beneficios no distribuidos?
Respuesta correcta: d) Se entiende generada de forma lineal, salvo prueba en contrario, durante el tiempo de tenencia de la participación.
Se apoya en el artículo 21.3 de Ley del Impuesto sobre Sociedades.
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¿Cuál es el tipo nominal mínimo del impuesto extranjero de naturaleza idéntica o análoga al IS exigido a la entidad no residente para aplicar la exención del artículo 21.1.b)?
Respuesta correcta: c) Al menos, el 10 por ciento.
Se apoya en el artículo 21.1 de Ley del Impuesto sobre Sociedades.
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¿Qué requisito se exige a las retribuciones correspondientes a préstamos participativos otorgados por entidades del mismo grupo para su exención conforme al artículo 21?
Respuesta correcta: d) Que las entidades formen parte del mismo grupo según el artículo 42 del Código de Comercio y no generen un gasto fiscalmente deducible en la entidad pagadora.
Se apoya en el artículo 21.2.2 de Ley del Impuesto sobre Sociedades.
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