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Artículo 100. Imputación de rentas positivas obtenidas por entidades no residentes y establecimientos permanentes.✍️ Tiene pregunta de repaso
1. Los contribuyentes imputarán en su base imponible las rentas positivas a que se refieren los apartados 2 o 3 de este artículo cuando se cumplan las circunstancias siguientes:
a) Que por sí solos o conjuntamente con personas o entidades vinculadas en el sentido del artículo 18 de esta Ley tengan una participación igual o superior al 50 por ciento en el capital, los fondos propios, los resultados o los derechos de voto de una entidad no residente en territorio español, en la fecha del cierre del ejercicio social de esta última.
b) Que el importe satisfecho por la entidad no residente en territorio español, imputable a alguna de las clases de rentas previstas en el apartado 2 o 3 de este artículo por razón de gravamen de naturaleza idéntica o análoga a este Impuesto, sea inferior al 75 por ciento del que hubiera correspondido de acuerdo con las normas de aquel.
Esta imputación también procederá cuando dichas rentas sean obtenidas a través de un establecimiento permanente si se da la circunstancia prevista en la letra b) de este apartado sin que, en este caso, resulte de aplicación la exención prevista en el artículo 22 de esta Ley.
2. Los contribuyentes imputarán la renta total obtenida por la entidad no residente en territorio español o el establecimiento permanente, cuando estos no dispongan de la correspondiente organización de medios materiales y personales para su obtención incluso si las operaciones tienen carácter recurrente.
Se entenderá por renta total el importe de la base imponible que resulte de aplicar los criterios y principios establecidos en esta Ley y en las restantes disposiciones relativas a este Impuesto para la determinación de aquella.
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Conforme al artículo 100.12 de la LIS, ¿cuál de los siguientes datos NO están obligados a presentar los contribuyentes conjuntamente con la declaración por este Impuesto respecto de la entidad no residente?
Respuesta correcta: a) La identidad de los socios últimos de la entidad no residente, con identificación de su residencia fiscal y porcentaje de participación.
Se apoya en el artículo 100.12.
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Según el artículo 100.7 de la LIS, ¿en qué período impositivo se realiza la imputación cuando se trata de una entidad no residente?
Respuesta correcta: d) En el período impositivo que comprenda el día en que la entidad no residente haya concluido su ejercicio social, que no podrá entenderse de duración superior a 12 meses.
Se apoya en el artículo 100.7.
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Según el artículo 100.8 de la LIS, para el cálculo del importe de las rentas positivas a imputar, ¿qué tipo de cambio se utiliza?
Respuesta correcta: d) El tipo de cambio vigente al cierre del ejercicio social de la entidad no residente en territorio español.
Se apoya en el artículo 100.8.
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De acuerdo con el artículo 100.3.i) de la LIS, ¿en qué supuesto NO se incluye la renta positiva derivada de actividades crediticias, financieras, aseguradoras y de prestación de servicios realizadas con personas o entidades residentes y vinculadas?
Respuesta correcta: d) Cuando al menos dos tercios de los ingresos derivados de esas actividades procedan de operaciones con personas o entidades no vinculadas.
Se apoya en el artículo 100.3.
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Según el artículo 100.5 de la LIS, ¿cuándo NO se imputarán las rentas a que hace referencia el apartado 3?
Respuesta correcta: b) Cuando se correspondan con gastos fiscalmente no deducibles de entidades residentes en territorio español.
Se apoya en el artículo 100.5.
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