El Impuesto sobre el Valor Añadido (II). Sujetos pasivos. Repercusión del impuesto. Devengo del impuesto. Base imponible. Deducciones: requisitos subjetivos de la deducción y limitaciones del derecho a deducir. Régimen de deducciones en sectores diferenciados de la actividad empresarial o profesional. Regla de prorrata. Regularización de deducciones por bienes de inversión. Devoluciones.

Lo que ha caído de este tema

Preguntas reales de exámenes oficiales de Agente de Hacienda Pública (Promoción Interna) sobre este tema, con la respuesta que dio por buena el tribunal (4 de 6). Contéstalas antes de mirar:

1. 🎯 Cayó en el examen oficial de 2024

   A los efectos del cálculo del porcentaje de prorrata general previsto en el artículo 104 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, señale el concepto que no computa en el denominador:

   1. aEl importe de las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas por el sujeto pasivo en el desarrollo de su actividad empresarial o profesional, que originen el derecho a la deducción.
   2. bEl importe de las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas por el sujeto pasivo en el desarrollo de su actividad empresarial o profesional, que no originen el derecho a la deducción.
   3. cEl importe de las operaciones inmobiliarias que no constituyan actividad empresarial o profesional habitual del sujeto pasivo.
   4. dEl importe de las operaciones realizadas desde una sede distinta a la sede principal donde se desarrolla la actividad.

2. 🎯 Cayó en el examen oficial de 2023

   De conformidad con el artículo 71 del Real Decreto 1624/1992 de 28 de diciembre por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, indique cuál de los siguientes sujetos pasivos tiene que presentar autoliquidaciones trimestrales:

   1. aLos inscritos en el registro de devolución mensual.
   2. bAquellos cuyo volumen de operaciones hubiese excedido durante el año natural anterior de 6.010.121,04 euros.
   3. cLos incluidos en el régimen simplificado.
   4. dLos que apliquen el régimen especial de grupos de entidades que se regula en la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido.

3. 🎯 Cayó en el examen oficial de 2022

   De conformidad con lo regulado en el artículo 75 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor añadido, en el supuesto de un arrendamiento de local de negocio, en el que se estipula que la renta se pagará a la finalización del mismo, que tiene una duración de 4 años, indique cuando se devengará el impuesto.

   1. aEl Impuesto sobre el Valor Añadido se devengará en la fecha de la firma del contrato que es cuando se pone a disposición del arrendatario el local.
   2. bEl Impuesto sobre el Valor Añadido, al tratarse de un arrendamiento, se devengará a principio de cada mes, por la parte proporcional.
   3. cEl Impuesto sobre el Valor Añadido se devengará el 31 de diciembre de cada año por la parte proporcional correspondiente al periodo transcurrido desde el inicio de la operación, o desde el anterior devengo, hasta la citada fecha.
   4. dEl Impuesto sobre el Valor Añadido, se devengará a la finalización del contrato, cuando es exigible el pago por la prestación del servicio.

4. 🎯 Cayó en el examen oficial de 2021

   El sujeto pasivo del IVA mantendrá dos sectores diferenciados en el ejercicio de su actividad empresarial y profesional cuando:

   1. aLos porcentajes de deducción de sus actividades difieran en menos de 50 puntos porcentuales y no se trata de una actividad accesoria a otra.
   2. bLos porcentajes de deducción de sus actividades difieran en más de 50 puntos porcentuales y no se trate de una actividad accesoria a otra.
   3. cLos porcentajes de deducción de sus actividades difieran en menos de 50 puntos porcentuales y se trate de una actividad accesoria a otra.
   4. dLos porcentajes de deducción de sus actividades difieran en más de 50 puntos porcentuales y se trate de una actividad accesoria a otra.

Practica este tema

Preguntas de nuestro banco sobre este tema, cada una con el artículo en el que se apoya. Son distintas de las del test gratis.

1. ✍️ Repaso · de nuestro banco de preguntas

   De acuerdo con el ejemplo del Manual práctico IVA 2025, ¿por qué la nave industrial situada en Teruel no constituye establecimiento permanente para el empresario alemán?

   1. aPorque el empresario alemán no es propietario, arrendatario ni usufructuario de la nave ni de una parte cierta y determinada de ella.
   2. bPorque el destino final de las mercancías allí depositadas es el mercado francés, no quedando sujetas en ningún caso al IVA español.
   3. cPorque los destinatarios efectivos de las entregas son empresarios franceses establecidos fuera del territorio de aplicación del impuesto español.
   4. dPorque las entregas de bienes realizadas desde la nave se declaran exentas del IVA por aplicación de los supuestos previstos en la normativa interna.

2. ✍️ Repaso · de nuestro banco de preguntas

   Según el artículo 79.1.4º del RIVA, un sujeto pasivo se considera establecido en el territorio de aplicación del IVA español cuando tenga en el mismo:

   1. aUn simple almacén donde se encuentren depositadas las mercancías del sujeto pasivo, con independencia de quién sea su propietario o arrendatario.
   2. bLa sede de su actividad económica, su domicilio fiscal o un establecimiento permanente que intervenga en la realización de las entregas o prestaciones sujetas al impuesto.
   3. cÚnicamente la sede de su actividad económica, sin que el domicilio fiscal ni el establecimiento permanente resulten relevantes a estos efectos.
   4. dCualquier oficina abierta al público en territorio español, aunque no intervenga directamente en la realización de las operaciones sujetas al impuesto.

3. ✍️ Repaso · de nuestro banco de preguntas

   Según el manual, la inversión del sujeto pasivo en las ejecuciones de obra, con o sin aportación de materiales, para la construcción o rehabilitación de edificaciones consecuencia de contratos directamente formalizados entre el promotor y el contratista, ¿se aplica también a los subcontratistas?

   1. aNo, la inversión del sujeto pasivo solo resulta aplicable en los contratos directos formalizados entre el promotor y el contratista que ejecuta materialmente la obra.
   2. bSí, también se aplica cuando los destinatarios de las operaciones sean subcontratistas, conforme a la consulta DGT V2583-12.
   3. cÚnicamente se aplica a los subcontratistas de primer nivel que intervienen en la cadena, quedando excluidos los de niveles segundo y sucesivos.
   4. dSolo resulta de aplicación cuando los subcontratistas tienen la condición de entidades públicas contratantes, conforme a la normativa de contratación del sector público.

4. ✍️ Repaso · de nuestro banco de preguntas

   Conforme al Manual práctico IVA 2025, en las adquisiciones intracomunitarias de bienes:

   1. aSerá sujeto pasivo el transmitente de los bienes en todo caso.
   2. bNo habrá sujeto pasivo al estar exentas del IVA las operaciones intracomunitarias.
   3. cSerá sujeto pasivo quien las realice, es decir, el adquirente de los bienes.
   4. dSerá sujeto pasivo la Administración aduanera del Estado miembro de origen.

5. ✍️ Repaso · de nuestro banco de preguntas

   Conforme al Manual práctico IVA 2025, en las entregas de bienes inmuebles efectuadas en ejecución de la garantía constituida sobre los mismos, ¿cuándo se entiende que se ejecuta la garantía a efectos de la inversión del sujeto pasivo?

   1. aÚnicamente cuando se transmita la posesión del inmueble mediante escritura pública notarial debidamente inscrita en el Registro de la Propiedad competente.
   2. bExclusivamente cuando el transmitente sea una entidad de crédito supervisada por el Banco de España y el adquirente tenga la condición de consumidor final.
   3. cSolo cuando exista resolución judicial firme que declare el vencimiento anticipado de la obligación garantizada y ordene la ejecución notarial.
   4. dTambién cuando se transmite el inmueble a cambio de la obligación de extinguir la deuda por el adquirente, según la consulta DGT V0511-23.

Este mismo tema, con el mismo texto, puntúa también en esta oposición. Lo que estudies aquí te lo llevas:

• Agente de Hacienda PúblicaTema 31 · El Impuesto sobre el Valor Añadido (II). Sujetos pasivos. Repercusión del impuesto. Devengo del impuesto. Base…

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De este tema han salido 6 preguntas en 4 exámenes oficiales de esta oposición. Puedes verlas tal y como cayeron:

• 2024Examen oficial Cuerpo General Administrativo, especialidad Agentes de la Hacienda Pública (promoción interna) 20242 preguntas
• 2023Examen oficial Cuerpo General Administrativo, especialidad Agentes de la Hacienda Pública (promoción interna) 20231 pregunta
• 2022Examen oficial Cuerpo General Administrativo, especialidad Agentes de la Hacienda Pública (promoción interna) 20221 pregunta
• 2021 · modelo AExamen oficial Cuerpo General Administrativo, especialidad Agentes de la Hacienda Pública (promoción interna) 2021 (modelo A)2 preguntas